신뢰를 잃은 기업과 사회에 미래는 없다!

기업과 조직의 정보오류와 부정부패를 방지하고 상식이 통하는 사회를 향한 첫걸음, 통계기법을 활용한 기업과 조직의 내부통제제도 평가하기

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개정판에 부침 · 8
책의 개요 · 9

1부 감사와 내부통제제도
1장 감사(audit)의 중요성과 개요_25
1. 감사(audit)의 중요성 · 25
1) 청렴도와 소득의 상관관계 / 25
2) 한국의 청렴도/ 32
3) 감사와 내부통제제도는 조직구성원을 위한 것 / 33
2. 시대에 따른 감사(audit) 초점의 변화 · 34
1) 중세(中世)까지의 회계와 감사 / 34
2) 근대(近代)의 감사 / 37
3) 현대의 감사 / 38
3. 감사의 종류 · 39
1) 감사 주체에 따른 분류 / 39
2) 감사 내용에 따른 분류 / 41
3) 감사 범위에 따른 분류 / 42
영화 속의 오류와 부정 - 진실의 입(로마의 휴일) / 44

2장 내부통제를 위한 회계구조의 파악_45
1. 회계의 의미 · 45
1) 모든 측정은 회계로 / 45
2) 회계는 고급정보 / 46
3) 회계는 관리 언어 / 47
2. 회계 프로세스의 이해 · 48
1) 거래의 파악 / 49
2) 거래의 예시 / 49
3) 분개의 실행 / 50
4) 장부의 작성 / 51
5) 계정별 원장의 작성 / 51
6) 장부의 작성 / 52
7) 회계 프로세스의 시사점 / 53
3. 회계의 기본적 개념 및 흐름 · 54
1) 가치교환의 기록 / 54
2) 가치의 흐름 / 55
3) 가치교환의 결과 예시 / 56
4. 회계구조(계정)의 파악 · 61
1) 분개장의 입수 / 61
2) 분개장의 분석 / 62
3) 회계구조 파악에 따른 계정의 분석/66
5. 리스크 중심의 접근법 · 66
1) RBA의 배경 / 67
2) 정보기술 위험 / 67
3) 위험평가 시 고려사항 / 67
6. 장부외(帳簿外) 거래 · 68
1) 장부외 거래의 위험성 / 68
2) 장부외 거래의 파악 / 69
영화 속의 오류와 부정 - 괴물 / 70

3장 내부통제제도의 의의와 한계_71
1. 내부통제제도의 의의 · 71
1) 내부통제제도의 목표 / 72
2) 내부통제제도의 구분 / 72
2. 내부통제제도의 구성요인 · 73
1) 통제환경(내부통제제도의 외부적 요소) / 73
2) 통제 절차(내부통제제도의 내부적 요소) / 74
3) 통제 절차 기법 / 75
3. 내부통제제도의 유용성 · 77
1) 기업의 재무보고 신뢰성 향상 / 77
2) 기업의 경영성과 향상 / 77
3) 기업의 자산 보호 / 78
4) 구성원의 사기 진작 / 78
4. 내부통제제도의 주요 사이클 · 78
1) 수익 사이클-가치유입 사이클 / 79
2) 구매 사이클 / 87
3) 급여지급 사이클 / 98
4) 제조 사이클 / 103
5) 스톡(stock) 사이클 / 105
5. 내부통제제도와 내부회계관리제도의 비교 · 106
1) 내부통제제도 / 106
2) 내부회계관리제도 / 108
6. 내부통제제도의 한계 · 109
1) 내부통제 구축비용 / 109
2) 불가피한 인적 오류 / 110
3) 공모에 의한 통제의 회피 / 110
4) 기업환경의 변화 / 111
7. 내부통제제도의 한계 극복 · 111
1) 개별 거래의 통계적 검증 / 112
2) 회계구조 분석을 통한 검증 / 113
3) 구성원 모럴(사기)의 제고 / 116
✱사례 1-매출 관련 내부통제제도 / 116
✱사례 2-구매 관련 내부통제제도 / 119
✱사례 3-급여 관련 내부통제제도 / 121
✱사례 4-제조 및 재고 관련 내부통제제도 / 123
영화 속의 오류와 부정-공모에 의한 사기(스팅) / 126

2부 내부통제와 통계
4장 내부통제 평가에 있어서 통계의 중요성_129
1. 통계의 역사 · 129
1) 통계학의 발달 / 129
2) AICPA에 있어서 통계의 역사 / 130
2. 통계의 유용성 · 131
1) 우연으로부터 규칙성 찾기 / 131
2) 미래를 예측하는 통계 / 132
3) 파레토 법칙 / 133
4) 블랙박스에 등불 달기 / 133
3. 표본감사의 종류 · 134
1) 속성표본감사(attribute sampling) / 135
2) 색출표본감사(discovery sampling) / 136
3) 전통적 변량표본감사 / 137
4) 금액비례확률표본감사 / 137
4. 통계용어에 대한 설명 · 137
1) 빅데이터(big data) / 137
2) 95% 신뢰수준의 의미 / 139
3) p 값 / 139
4) 상관계수(상관관계) / 140
5) 평균과 표준편차 / 140
6) 정규분포 / 141
7) 포아송분포 / 142
영화 속의 오류와 부정-부러진 화살 / 143

5장 속성표본감사의 적용_144
1. 표본 크기의 결정 · 144
1) 표본 크기 결정요소 / 144
2) 과대신뢰위험 / 145
3) 허용오류율 / 145
4) 모집단의 기대오류율 / 146
5) 표본 크기의 결정 / 146
2. 속성표본감사의 중요성 · 148
1) 과학에 근거한 확신의 제공 / 149
2) 내부통제제도 유지 비용 절감 / 149
3) 내부통제제도의 개선 / 150
3. 표본감사 결과에 대한 평가 · 151
1) 유효한 내부통제제도 / 151
2) 취약한 내부통제제도 / 151
영화 속의 오류와 부정-어 퓨 굿 맨(톰 크루즈 주연) / 153

3부 오류와 부정
6장 오류와 부정_157
1. 오류와 부정의 발생 · 157
1) 관리계층에 따른 오류와 부정 / 158
2) 오류의 특징 / 160
3) 부정의 특징 / 161
2. 오류와 부정의 동기 · 161
1) 부정과 오류를 유발하는 요인들 / 161
2) 오류와 부정을 유발하는 요인들의 특징 / 162
3. 부정의 기회 · 162
1) 부정의 기회 요인들 / 162
2) 부정의 기회 요인들의 특징 / 163
3) 승인절차와 업무분장 / 163
4. 부정에 대한 합리화 · 164
1) 합리화의 의미 / 164
2) 합리화를 막는 방법 / 164
5. 부정 및 횡령의 유형 · 165
1) 실질 거래의 왜곡 / 165
2) 허위 거래 / 165
3) 단가의 왜곡 / 166
영화 속의 오류와 부정-변호인(송강호 주연) / 167

7장 실제 오류 및 횡령 사례의 분석_168
1. K기업 재고수량 차이 사례 · 170
1) 재고 관련 상황 / 170
2) 오류와 부정 유형 / 171
3) 오류 및 부정 방지대책 / 171
2. A은행 래핑(lapping) 사기 사례 · 171
1) 래핑 관련 상황 / 171
2) 횡령 유형 / 172
3) 횡령 방지 대책 / 172
3. Y 증권사의 경우 · 173
1) 증권투자 상황 / 173
2) 횡령 유형 / 174
3) 횡령 방지대책 / 174
4. 서울의 모 구청 공사비 과대 지급 사례 · 174
1) 공사 관련 상황 / 174
2) 횡령 유형 / 175
3) 횡령 방지대책 / 175
5. J 지방자치단체의 부실 계약 사례 · 175
1) 용역 발주 상황 / 175
2) 오류 유형 / 176
3) 오류 적발 기법 / 176
영화 속의 오류와 부정-트루먼 쇼(짐 케리 주연) / 177

4부 적발감사
8장 적발감사의 이해_181
1. 적발감사의 개요 · 181
2. 적발감사 접근방법 · 182
1) 비율분석 접근법 / 182
2) 표본감사 접근법 / 182
3) 포렌식 접근법 / 183
4) 투서와 고발에 의한 접근법 / 183
3. 적발감사와 관련한 규정 및 연구들 · 184
1) 한국공인회계사회 회계감사기준 / 184
2) 감사원 감사매뉴얼 / 185
3) 포렌식 회계학 / 186
4. 적발감사의 수행단계 · 188
영화 속의 오류와 부정-폼페이 최후의 날 / 189

9장 적발감사의 수행_190
1. 해당 조직의 일반 상황 및 위험요소 검토 · 190
1) 조직의 일반적 특성 / 190
2) 위험요소 검토 / 190
3) 회계감사기준서 315 / 191
2. 기업 업무 프로세스 검토 · 193
1) 유입(수익) 사이클 검토 / 193
2) 유출 사이클 / 194
3) 스톡 사이클 / 195
3. 계정들의 파악 및 망라성 검토 · 196
1) 분개 내역의 파악 / 196
2) 전산시스템 자료의 망라성 검토 / 201
3) 자산․부채계정의 파악 / 203
4) 손익계정의 파악 / 203
4. 분개장의 검토 · 205
1) 복식부기시스템하의 분개 원칙 / 205
2) 분개 원칙의 위배 사례 / 206
5. 기업존속방정식 · 207
1) 기업존속방정식의 의미 / 207
2) 기업으로의 유입가치 / 209
3) 기업 외부로의 유출가치 / 209
4) 기업존속방정식의 적용 / 210
6. 제1차 표본 수의 계산 및 표본의 추출 · 210
1) 제1차 표본 수의 계산 / 210
2) 중요성에 따른 표본의 배분 / 212
3) 표본의 추출 / 213
4) 표본의 계정별 집계 / 214
7. 추출된 제1차 표본에 대한 감사의 수행 · 215
1) 매출 사이클 감사 / 215
2) 구매 사이클 감사(매입채무/미지급금) / 217
3) 비용지급 사이클 감사(미지급금) / 220
8. 제1차 표본감사에 대한 중간 보고서 작성 · 220
1) 가치유입 사이클에 대한 보고서 / 221
2) 가치유출 사이클에 대한 보고서 / 221
9. 제2차 표본추출 · 222
1) 2차 표본추출 시 고려사항 / 222
2) 계정군별 2차 표본 수 산정 / 223
영화 속의 오류와 부정-브레이브 허트(멜 깁슨, 소피 마르소 주연) / 225

10장 계정(군)별 적발감사 절차_226
1. 현금 및 현금성 자산 · 226
1) 감사절차 / 226
2) 점검 포인트 / 227
2. 매출액 및 매출채권 · 229
1) 감사절차 / 229
2) 점검 포인트 / 229
3. 매입 및 매입채무 · 230
1) 감사절차 / 230
2) 점검 포인트 / 230
4. 기타 계정 및 주요 계약에 대한 감사 · 231
1) 감사절차 /231
2) 점검 포인트 / 232
5. 재고자산 · 233
1) 감사절차 / 233
2) 점검포인트 / 234
6. 급여 ·234
1) 감사절차 / 234
2) 점검포인트 / 235
7. 판매관리비 · 232
1) 감사절차 / 235
2) 점검 포인트 / 235
8. 제조경비 ·236
1) 감사절차 / 236
2) 점검 포인트 / 236
영화 속의 오류와 부정-쉰들러 리스트(스티븐 스필버그 감독, 리암 니슨 주연) / 237

11장 적발감사 사례_238
1. 제조업(도매업)에서의 적발감사 · 238
1) 감사 개요 / 238
2) 회사재무구조 분석 / 238
3) 분개장의 망라성 검토 / 242
4) 제1차 표본추출 / 244
5) 제1차 감사 수행 / 247
6) 제2차 표본추출 / 249
7) 제2차 감사 수행 / 255
8) 보고서 작성 / 257
2. 서비스업에서의 적발감사 · 257
1) 감사 개요 / 257
2) 적발감사 예비단계 / 258
3) 분개장의 망라성 검토 / 258
4) 제1차 표본추출 / 260
5) 제1차 감사 수행 / 263
6) 제2차 표본추출 / 265
7) 제2차 표본감사 / 267
8) 보고서 작성 / 268
영화 속의 오류와 부정-빠삐용(스티브 매퀸, 더스틴 호프먼 주연) / 269

12장 부정직한 사건을 방지하기위한 방안 및 남은 숙제들_270
1. 도덕적 해이(moral hazard) · 272
2. 정보의 비대칭 · 272
3. 부외거래 감사 · 273
1) 매출의 누락 / 273
2) 자산 처분의 누락 / 277
3) 차입의 누락 / 278
4. 방지 방안 · 278
5. 남은 숙제들 · 280
1) 신뢰수준 95%의 한계 / 280
2) 기업거래방정식의 한계 / 280
3) 검증틀 구성의 어려움 / 281
4) 구성원 사기(士氣) 측정의 어려움 / 281
5) 추출된 표본 검토의 어려움 / 281
영화 속의 오류와 부정-JFK(케빈 코스트너 주연) / 282

부록_283
부록 1. 부정청탁 및 금품등 수수의 금지에 관한 법률(약칭: 청탁금지법) · 284
부록 2. 재무제표감사에서 부정에 관한 감사인의 책임(회계감사기준 240) · 315

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참고문헌_331